看到“借贷”两字时，我先入为主地将其与借钱、贷款等联系起来了，这从字面意思上看确实很误导人。甚至在读完《世界上最简单的会计书》后，脑海中有了资产、负债、权责发生制、收付实现制等名词概念，也没有意识到“原来通篇讲解的就是借贷记账法啊！”。这本书通过生动的“夏日柠柠檬汁摊子”这么一个例子来讲解会计知识，简明易懂，能够形成一个初步的认识，但也让我感受到一个弊端：读完之后觉得理解了，但是在现实中见到专业术语却让人一脸懵逼。
实际上，“借贷记账法”这里的借贷，与借钱、贷款并没有什么关系，他们仅仅是用力啊记账的符号而已。“借”这一符号记为DR（Debit record）或D，“贷”这一符号记为CR（Credit record）或C，所以我们可以简单地先将其视为与￥、$、L（left）、R（right）一样的符号。这是前提。
本文主要介绍小白初学借贷记账法的一些认识和理解。
我们从《世界上最简单的会计书》这本书的例子入手，梳理一遍关于借贷记账法的基础知识，如资产负债表。
现在假设我们有5美元现金，但是我们准备开一个柠檬汁摊子来创业，并且将这5美元都投入进去进行创业。但是5美元满足不了创业的预算，于是我们便从好心的银行贷款了5美元，并准备应用到创业大计。我们使用一张表格来记录一下。
| 资产 | 负债 |
|---|---|
| 应付票据 $5 | |
| 所有者权益 | |
| 现金 $10 | 初始投资 $5 |
| 总计 $10 | 总计 $10 |
妈耶，表格里突然出现好多不认识的名词啊。不要慌！之所以将表格分为左右两栏，是从“资金的流向”来考虑的
- 右边表示资金从哪里来，即资金的“来龙”
- 左边表示资金现在被用到哪里或者以何种状态存在着，即资金的“去脉”。
现在我们来详细的看表格的左右两边。
首先左边这一栏总称为“资产”。所谓资产，就是我们这个企业“柠檬汁小摊”所持有的，预期会给我们带来经济效益的所有资源。
右边这一栏又细分了两项，负债和所有者权益。
- 负债容易理解，就是一定时期后企业必须偿还的账务。这里我们向银行贷款了$5，于是我们就有一张还款单需要划款。那么应付票据就可以看做是这张还款单。
- 相对于负债这一“我们借的钱”，所有者权益可以理解为“别人（包括自己）投资给我们的钱”。如果我们认为负债是“坏东西”，所有者权益是好东西，那么不管是好的还是坏的，都是我们所拥有的东西，这就是资产。
现在我们企业还没有开张，我们暂且发现：1
2
3左边 = 右边
即：资产 = 负债 + 所有者权益
现在我们从这$10中拿出$5租摊位，$5买榨汁机，并且赊账$10从小卖铺购进了柠檬，并且自己开心的将所有的柠檬榨成了柠檬汁，然后顺利地卖光了所有的柠檬汁，收到现金$12和谷歌赊的账$3。
将这个结果也用表格记录如下：
| 资产 | 负债 |
|---|---|
| 应付票据 $5 | |
| 应付账款 $10 | |
| 现金 $12 | 所有者权益 |
| 应收账款 $3 | 初始投资 $5 |
| 存货 $0 | 利润 |
| 固定资产 $10 | 盈利 $5 |
| 总计 $25 | 总计 $25 |
依旧来解释一下表格。
- 我们租的摊位和榨汁机是我们的固定资产，总价值$10；
- 我们将所有的柠檬做成的柠檬汁都卖掉了，所以存货（仓库里的柠檬和柠檬汁）就为0；
- 卖掉后我们收到$12现金和$3的赊账。这$3便被称为应收账款。
- 相应的，我们还向小卖铺赊账了$10购买了原材料，这$10就被称为应付账款。
整个流程下来，我们理论上收入了$15，原材料作为成本有$10，所以这趟生意我们盈利了$5，作为企业利润。
通过这个表，我们发现左边竟然还等于右边。也就是1
2资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润
= 浮渣 + 所有者权益 + (收入 - 费用)
如果我们观察下表格，就会发现其实左边一栏是我们将流入的资金“物化”了，而右边一栏还是在“钱”的层面上，指明了钱从哪里来。
好啦，我们现在已经了解了这个会计恒等式了。接下来围绕恒等式左右两边始终保持平衡，那么左右两边就要同增同减，我们要进入“有借必有贷，借贷必相等”的天地了。
核心
资产类账户和负债类账户
进入使用借贷来对账户记账的天地，我们首先需要熟悉两个身份的认证：资产类账户和负债类账户。
通俗地来讲，资产类账户就是记录企业所拥有资产的账户，负债类账户就是记录企业所背负负债的账户，也就是债主的账户啦。
但是我们也会发现，确认某个账户是资产类账户还是负债类账户，首先需要指定看待问题的主体，也就是从谁的角度来确认某账户的身份。举个栗子，支付宝中的用户余额账户，从用户自身角度而言，这个账户记录了我的资产，所以对用户而言是资产类账户。但是从支付宝的角度讲，这个账户记录了支付宝欠用户多少钱，用户是支付宝的最大债主，所以对支付宝而言是负债类账户。
借贷记账法
资金像流水一样，是运动的。对于资金的“来向”和“去向”，我们需要记录一笔“流水账”。通过上述的铺垫，我们现在学习使用一种“借D”和“贷C”来记录资金流向的方法。
首先还是先回顾一下前面讲的恒等式1
资产 = 负债 + 所有则权益
官方地来讲，“借”是相对于资产而言的，“贷”是针对负债+所有者权益而言的。
在我看来，借D和贷C就是表示资金流向的符号而已。就像E表示东，W表示西一样。尽管他们是中文，似乎赋予了意义，但是为了便于记录，我们可以这样认识：
- 借即 我借出去的
- 贷即 我贷来的，欠别人的
从主观上来讲，借是好东西，借出去的还是我的；贷是坏东西，贷来的迟早要还的。
在这种方法中，我们要做的第一步，是要确定要为谁记账。
第二步，确定资金的来向、去向分表是什么角色。即两方账户各自属于资产类账户还是负债类账户。我们将资产类账户记为“账户类型 D”，负债类账户记为“账户类型 C”。
这一步至关重要，因为它决定了资金流动过程中，两个账户分别处于哪个方向，也就是哪个在“借方向”，哪个在“贷方向”。在“借方向”即记下D，在“贷方向”即记下C。
然后，我们要看关键的推演规则了。
资产类账户的资金金额增加，或者负债类账户的资金金额减少记为借D
资产类账户的资金及金额减少，或者负债类账户的资金金额增加记为贷C
这一规则回扣到恒等式上，
“借”表示，资产的增加（等式左边增加），或者负债+所有者权益减少（等式右边减少）。
“贷”表示，资产的减少（等式左边减少），或者负债+所有者权益增加（等式右边增加）。
“有借必有贷，借贷必相等”也体现在这里，左边增加（借）右边也必然得增加（贷），而且增量相同才能保持等式成立。
很容易理解，前面我们讲过，可以将“借”视作好东西，当我们的资产类账户钱多了，也就是我们的资产多了，我们的负债类账户钱少了，也就是我们欠的钱少了，难道不是好东西吗？
这个规则可以通过下图清晰的表示出来。
通过简写，我们也能够发现规则：同向相加，异向相减。
示例
下面我们通过几个示例，来检验一下这个方法。
以下的分析都是站在支付宝的角度进行记账
1. 充值
张三通过银行卡向支付宝余额充值1000元
这个过程隐含的流程是：张三的银行卡账户-1000元，支付宝的头寸账户（支付宝在该银行开的卡）+1000元，张三支付宝余额+1000元
| 张三支付宝余额账户 | 支付宝头寸账户 |
|---|---|
| 负债类账户 C | 资产类账户 D |
| 资金额增加 + | 资金额增加 + |
| 记为贷 C | 记为借 D |
2. 提现
张三从支付宝余额体现到银行卡1000元
这个过程隐含的流程是：张三的支付宝余额账户-1000元，支付宝的头寸账户-1000元，张三的银行卡账户+1000元
| 张三支付宝余额账户 | 支付宝头寸账户 |
|---|---|
| 负债类账户 C | 资产类账户 D |
| 资金额减少 - | 资金额减少 - |
| 记为借 D | 记为贷 C |
3. 转账
张三从支付宝余额转账1000元到李四的支付宝余额
这个过程的隐含流程是：张三的支付宝余额账户-1000元，李四的支付宝余额账户+1000元
| 张三支付宝余额账户 | 李四支付宝余额账户 |
|---|---|
| 负债类账户 C | 负债类账户 C |
| 资金额减少 - | 资金额增加 + |
| 记为借 D | 记为贷 C |
4. 消费
张三使用支付宝余额支付了淘宝订单1000元
这个过程的隐含流程是：张三的支付宝余额账户-1000元，支付宝的头寸账户-1000元，淘宝卖家账户+1000元
| 张三支付宝余额账户 | 支付宝头寸账户 |
|---|---|
| 负债类账户 C | 资产类账户 D |
| 资金额减少 - | 资金额减少 + |
| 记为借 D | 记为贷 C |
5. 花呗消费
张三使用花呗支付了淘宝订单1000元
这个过程的隐含流程是：张三的花呗账户+1000元，支付宝的头寸账户-1000元，淘宝卖家账户+1000元
| 张三花呗账户 | 支付宝头寸账户 |
|---|---|
| 资产类账户 D | 资产类账户 D |
| 资金额增加 + | 资金额减少 - |
| 记为借 D | 记为贷 C |
附：对支付宝来讲，常见的资产类账户有银行头寸、在途户和应收待清算，常见的负债类账户有客户余额、应付过渡户、损益账户和待清算。
总结
总的来讲，有以下几点：
- 资产负债表常见的成分
- 会计恒等式：资产 = 负债 + 所有者权益
- 借贷记账法格言：有借必有贷，借贷必相等
- 借贷记账法的要点：确定记账主体后，归类两账户类型，按照 同加异减 的法则，确定记C或者记D
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